जहां ओईसीडी अर्थव्यवस्था के डिजिटलीकरण के दृष्टिकोण से कर चुनौतियों का समाधान करने के लिए एक समावेशी ढांचे पर आम सहमति विकसित करने की दिशा में काम कर रहा है, वहीं कई देशों ने डिजिटल अर्थव्यवस्था पर कर लगाने के लिए एकतरफा उपाय किए हैं। भारत 2016 में इक्वलाइज़ेशन लेवी 1.0 के कार्यान्वयन के साथ इस तरह के एकतरफा दृष्टिकोण का अग्रदूत था। 2020 में, भारतीय आयकर अधिनियम ने इक्वलाइज़ेशन लेवी (आमतौर पर ‘इक्वलाइज़ेशन लेवी 2.0 या ईएल 2.0’ के रूप में संदर्भित) के दायरे का विस्तार किया। वित्त अधिनियम 2020 के। ईएल 2.0 को 1 अप्रैल, 2020 को प्रभावी बनाया गया था। नई लेवी में अब ‘ई-कॉमर्स’ के प्रावधान से एक अनिवासी “ई-कॉमर्स ऑपरेटर” द्वारा प्राप्त सकल राजस्व पर 2 प्रतिशत कर शामिल है। भारत में स्थायी स्थापना वाले भारतीय निवासियों या अनिवासी कंपनियों को आपूर्ति या सेवा’। अभिव्यक्ति ‘ई-कॉमर्स आपूर्ति या सेवा’ में, अन्य बातों के साथ-साथ, माल की ऑनलाइन बिक्री या सेवाओं का ऑनलाइन प्रावधान या माल की ऑनलाइन बिक्री की सुविधा या सेवाओं का प्रावधान शामिल है।
इसके अलावा, ईएल 2.0 के दायरे को स्पष्ट और विस्तारित करने के लिए वित्त अधिनियम 2021 में संशोधन किए गए। ऐसा ही एक संशोधन इस लेवी के दायरे को कई गुना बढ़ा देता है। जैसा कि ऊपर उल्लेख किया गया है, ईएल 2.0 के तहत शुल्क को ट्रिगर करने के लिए एक पूर्वापेक्षा ‘माल की ऑनलाइन बिक्री’ या ‘सेवा का ऑनलाइन प्रावधान’ है। सेवाओं के ऑनलाइन प्रावधान के सामान की ऑनलाइन बिक्री का गठन करने के बारे में संदेह किया गया है। वित्त अधिनियम 2021 में इन शर्तों को स्पष्ट किया गया है।
व्यवसाय प्रभाव
इस स्पष्टीकरण के साथ, ईएल 2.0 में व्यवसायों और व्यवसाय मॉडल की एक विस्तृत श्रृंखला को प्रभावित करने की क्षमता है, भले ही ऐसे व्यवसाय एक विशिष्ट ई-कॉमर्स मॉडल में काम नहीं कर रहे हों। डिजिटल प्लेटफॉर्म के माध्यम से भारत में सेवाएं/वस्तुएं प्रदान करने वाली कोई भी विदेशी कंपनी लेवी के दायरे में हो सकती है। एक ऐसी स्थिति पर विचार करें जहां एक भारतीय खरीदार एक अनिवासी ई-कॉमर्स ऑपरेटर के साथ ऑफ़लाइन/भौतिक मोड के माध्यम से सामान की खरीद के लिए ऑर्डर देता है।
सामान भी अनिवासी द्वारा भारतीय खरीदार को भौतिक रूप से वितरित किया जाता है। भारतीय खरीदार केवल उसी के लिए ऑनलाइन भुगतान करता है। ‘माल की ऑनलाइन बिक्री’ की विस्तारित परिभाषा को देखते हुए, एक मात्र भुगतान जो एक ऑनलाइन मोड के माध्यम से किया जाता है, संभावित रूप से लेन-देन के बराबर लेवी के अधीन हो सकता है। भारत में लेवी का निर्वहन करने का अनुपालन दायित्व अनिवासी कंपनी पर है। ईएल 2.0 के प्रावधान इतने व्यापक रूप से लिखे गए हैं, जो भौतिक वस्तुओं की बिक्री को कवर करने के लिए व्याख्या के लिए उत्तरदायी हैं और साथ ही ऑफ़लाइन सेवाओं का भी आनंद लिया जाता है। उदाहरण के तौर पर, जबकि कई व्यवसाय आपूर्ति और सेवा समझौतों पर ऑनलाइन बातचीत करते हैं और अनुबंधों की पुष्टि के लिए इलेक्ट्रॉनिक साधनों का उपयोग करते हैं, माल और/या सेवाओं की डिलीवरी काफी हद तक ऑफ़लाइन है। इसके अलावा, शुद्ध पारंपरिक ईंट और मोर्टार व्यवसाय जो डिजिटलीकरण की एक उचित डिग्री का उपयोग करते हैं, (वेबसाइट, डिजिटल भुगतान) भी ईएल 2.0 के दायरे में आ सकते हैं।
हालांकि कई लोगों को उम्मीद थी कि सीबीडीटी मुद्दों को स्पष्ट करेगा, आज तक ऐसी कोई घोषणा नहीं हुई है और ऐसा लगता है कि विसंगतियां यहां रहने के लिए हैं। जैसे, किसी को क़ानून की व्याख्या के आधार पर एक स्थिति लेने की आवश्यकता होगी। अब ईएल 2.0 के निहितार्थों का आकलन करना आवश्यक है। विदेशी कंपनियों को अपनी वैश्विक कर योजना के हिस्से के रूप में इन शुल्कों को शामिल करने की आवश्यकता है क्योंकि इससे स्वदेश में कर क्रेडिट का दावा करने की क्षमता के बिना भारत में व्यापार करने की लागत में वृद्धि होने की संभावना है।
(लेखक पार्टनर, बीडीओ इंडिया, एक टैक्स, अकाउंटिंग और एडवाइजरी फर्म हैं)
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