“हाल ही में, ‘आर्म्स-लेंथ’ सिद्धांत और स्थापित हस्तांतरण मूल्य निर्धारण तंत्र का पालन किए बिना संबंधित पार्टी लेनदेन के कई उदाहरण देखे गए हैं। विभिन्न माध्यमों – इंट्रा-ग्रुप ऋण के माध्यम से धन के विचलन और संबंधित पार्टियों को लाभ के हस्तांतरण के उदाहरण हैं। अनुकूल शर्तों पर, लेन-देन के अधिक या कम चालान पर, उचित मूल्यांकन के बिना परिसंपत्ति हस्तांतरण, “दास ने कहा।
शिमला में नेशनल एकेडमी ऑफ ऑडिट एंड अकाउंट्स में एक व्यक्तिगत भाषण देते हुए, दास ने आधुनिक वित्तीय प्रणाली में ऑडिट की भूमिका पर बोलने के लिए चुना। गवर्नर का भाषण केंद्रीय बैंक द्वारा SREI के ऑडिटरों को उनके ऑडिट में चूक के लिए निलंबित करने के निर्णय के कुछ दिनों बाद आया है।
दास ने कहा, “सामान्यीकरण के बिना, यह कहा जा सकता है कि आमतौर पर समस्याएं तब उत्पन्न होती हैं जब स्वयं लेखा परीक्षकों की स्वतंत्रता से समझौता किया जाता है या लेखा परीक्षकों में अपनी भूमिका निभाने में सक्षमता की कमी होती है।” इस साल की शुरुआत में, आरबीआई ने वित्तीय फर्मों के लिए वैधानिक लेखा परीक्षकों के लिए मानदंडों को कड़ा किया था, जिसके लिए बैंकों को लेखा परीक्षकों को अधिक बार बदलने की आवश्यकता थी।
दास ने कहा कि गैर-बैंकिंग वित्तीय कंपनियों (एनबीएफसी) सहित सभी सूचीबद्ध कंपनियों के लिए इंड-एएस की शुरुआत के साथ, जिनकी कुल संपत्ति 250 करोड़ रुपये है, प्रबंधन को अपेक्षित क्रेडिट नुकसान प्रदान करने पर अतिरिक्त विवेक प्राप्त हुआ है।
“इस तरह के लचीलेपन और मूल्यांकन की दूरंदेशी प्रकृति, हालांकि, ‘मॉडल जोखिम’ पैदा करती है, अर्थात, मॉडल गलत धारणाओं पर भरोसा कर सकता है और वास्तविक जीवन के परिदृश्यों का प्रतिनिधित्व करने से बहुत दूर हो सकता है। यह कई मामलों में देखा गया है, “दास ने कहा।
उन्होंने कहा कि लेखा परीक्षकों से अपेक्षा की जाती है कि वे संस्थाओं द्वारा उपयोग किए जाने वाले मॉडल का परीक्षण करें, प्रबंधन को चुनौती दें और मॉडल आउटपुट को मान्य करें।
आरबीआई की भूमिका के बारे में बताते हुए, दास ने कहा कि वैधानिक लेखा परीक्षक का कर्तव्य है कि वह बैंकों और अन्य विनियमित संस्थाओं के ऑडिट से उत्पन्न होने वाले भौतिक महत्व के मामलों पर सीधे पर्यवेक्षक (आरबीआई) को रिपोर्ट करे। दास ने कहा, “इन कारणों से, आरबीआई, बैंकों और एनबीएफसी के पर्यवेक्षक के रूप में, जिस तरह से वैधानिक लेखा परीक्षक विनियमित संस्थाओं में ऑडिट करते हैं, उसमें गहरी दिलचस्पी है।”
दास ने लेखा परीक्षकों से सूचना प्रौद्योगिकी के मामले में क्षमताओं को विकसित करने का आह्वान किया क्योंकि आईटी ब्लैक बॉक्स अक्सर लेनदेन को छिपाने के लिए उपयोग किए जाते हैं। “हमने अपारदर्शी तकनीकी साधनों को नियोजित करके वित्तीय विवरणों की वास्तविक प्रकृति के हेरफेर और गलत विवरण के मामले भी देखे हैं। कुछ संस्थाओं द्वारा वास्तविक लेनदेन को आईटी समाधानों की विभिन्न परतों के नीचे छिपाया जाता है। जैसे, लेखा परीक्षकों को तकनीकी रूप से जानकार होने और सक्षम होने की आवश्यकता है छिपे हुए लेनदेन की वास्तविक प्रकृति का पता लगाने के लिए सूचना प्रौद्योगिकी की परतों के माध्यम से देखें।” दो उधारदाताओं के मामले में, पीएमसी बैंक तथा डीएचएफएलप्रबंधन ने आईटी प्रणाली में फर्जी ऋण खाते बनाकर अनियमित ऋणों को छिपाने में कामयाबी हासिल की।
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