नई दिल्ली: उच्चतम न्यायालय बांड, प्रतिभूतियों और शेयरों में निवेश से बैंकों की आय को एक बड़ी कर राहत प्रदान की है और सरकार को कर देनदारियों से बचने के लिए अपनी कर व्यवस्था को सरल रखने की सलाह दी है।
सलाह देने में, जस्टिस की एक बेंच संजय के कौली और हृषिकेशो रॉय 18वीं सदी के अर्थशास्त्री एडम स्मिथ को उद्धृत किया, जिन्होंने अपने ‘राष्ट्रों का धन’ ने कहा था, “प्रत्येक व्यक्ति को जो कर चुकाना है वह निश्चित होना चाहिए न कि मनमाना। भुगतान का समय, भुगतान का तरीका, भुगतान की जाने वाली राशि, योगदानकर्ता और हर दूसरे व्यक्ति के लिए स्पष्ट और स्पष्ट होनी चाहिए।
“जिस तरह सरकार समान रूप से कर से बचने की इच्छा नहीं रखती है, वैसे ही यह शासन की ज़िम्मेदारी है कि वह कर प्रणाली तैयार करे जिसके लिए एक विषय बजट और योजना बना सके। यदि इन दोनों के बीच उचित संतुलन प्राप्त किया जाता है, तो राजस्व सृजन पर समझौता किए बिना अनावश्यक मुकदमेबाजी से बचा जा सकता है, “न्यायमूर्ति रॉय ने पीठ के लिए निर्णय लिखते हुए कहा।
न्यायमूर्ति रॉय ने कहा, “यहां यह देखने की जरूरत है कि कराधान व्यवस्था में, अनुमान के लिए कोई जगह नहीं है और कुछ भी निहित करने के लिए नहीं लिया जा सकता है। किसी व्यक्ति या कॉर्पोरेट को जिस कर का भुगतान करना होता है, वह योजना बनाने का मामला है। एक करदाता और सरकार को अधिकतम अनुपालन प्राप्त करने के लिए इसे सुविधाजनक और सरल रखने का प्रयास करना चाहिए।”
निर्धारिती बैंकों ने एससी के समक्ष निम्नलिखित प्रश्न उठाया था – “क्या बैंकों द्वारा भुगतान किए गए ब्याज की आनुपातिक अस्वीकृति आयकर अधिनियम की धारा 14 ए के तहत कर मुक्त बांड / प्रतिभूतियों में किए गए निवेश के लिए कहा जाता है जो कर मुक्त लाभांश और निर्धारिती को ब्याज देते हैं। बैंकों जब निर्धारिती के पास पर्याप्त ब्याज मुक्त स्वयं के फंड थे जो किए गए निवेश से अधिक थे।”
निर्धारिती अनुसूचित बैंक हैं और अपने बैंकिंग व्यवसाय के दौरान, वे बांड, प्रतिभूतियों और शेयरों में निवेश के कारोबार में भी संलग्न होते हैं जो उन्हें कमाते हैं, ऐसी प्रतिभूतियों और बांडों से ब्याज के साथ-साथ कंपनियों के शेयरों और इकाइयों से निवेश पर लाभांश आय भी होती है। का यूटीआई आदि जो कर मुक्त हैं।
आयकर अधिनियम की धारा 14 के तहत विभिन्न आय को वर्गीकृत किया गया है वेतन, गृह संपत्ति से आय, व्यवसाय या पेशे का लाभ और लाभ, पूंजीगत लाभ और अन्य स्रोतों से आय। धारा 14ए आय के संबंध में किए गए व्यय से संबंधित है जो कुल आय में शामिल नहीं हैं और जिन्हें कर से छूट प्राप्त है। इसलिए ऐसी छूट प्राप्त आय पर कोई कर नहीं लगाया जाता है। अधिनियम में धारा 14ए को शामिल किया गया था ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि संबंधित निर्धारिती के लिए कुल आय की गणना करते समय ऐसी कर छूट प्राप्त आय उत्पन्न करने में किए गए व्यय को कटौती के रूप में अनुमति नहीं है।
बैंकों ने स्पष्ट किया कि उनमें से कोई भी बांड, प्रतिभूतियों और शेयरों में किए गए निवेश के लिए अलग खाते नहीं रखता है, जहां से कर-मुक्त आय अर्जित की जाती है ताकि अस्वीकरण निर्धारिती द्वारा किए गए वास्तविक व्यय तक सीमित हो सके। दूसरे शब्दों में, उधार ली गई निधियों पर भुगतान किए गए ब्याज जैसे कि प्रतिभूतियों, बांडों और शेयरों में निवेश के लिए उपयोग की गई जमाराशियों, जो कर-मुक्त आय प्राप्त करते हैं, पर किए गए व्यय को आसानी से इस उद्देश्य के लिए बनाए गए एक अलग खाते से संबंधित नहीं किया जा सकता है।
बैंकों के पक्ष में फैसला सुनाते हुए बेंच ने कहा, “बैंक द्वारा रखे गए शेयर और प्रतिभूतियां व्यापार में स्टॉक हैं, और ऐसे शेयरों और प्रतिभूतियों पर प्राप्त सभी आय को व्यावसायिक आय माना जाना चाहिए। इसलिए धारा 14 ए आकर्षित नहीं होगी। ऐसी आय के लिए।”
“राजस्व किसी भी वैधानिक प्रावधान को संदर्भित करने में विफल रहा है जो निर्धारिती को अलग-अलग खातों को बनाए रखने के लिए बाध्य करता है जो आनुपातिक अस्वीकृति को उचित ठहरा सकता है। इन अपीलों में तैयार किए गए मुद्दे का जवाब राजस्व के खिलाफ और निर्धारिती के पक्ष में दिया गया है। निर्धारिती द्वारा अपील तदनुसार हैं अनुमति दी, “पीठ ने कहा।
सलाह देने में, जस्टिस की एक बेंच संजय के कौली और हृषिकेशो रॉय 18वीं सदी के अर्थशास्त्री एडम स्मिथ को उद्धृत किया, जिन्होंने अपने ‘राष्ट्रों का धन’ ने कहा था, “प्रत्येक व्यक्ति को जो कर चुकाना है वह निश्चित होना चाहिए न कि मनमाना। भुगतान का समय, भुगतान का तरीका, भुगतान की जाने वाली राशि, योगदानकर्ता और हर दूसरे व्यक्ति के लिए स्पष्ट और स्पष्ट होनी चाहिए।
“जिस तरह सरकार समान रूप से कर से बचने की इच्छा नहीं रखती है, वैसे ही यह शासन की ज़िम्मेदारी है कि वह कर प्रणाली तैयार करे जिसके लिए एक विषय बजट और योजना बना सके। यदि इन दोनों के बीच उचित संतुलन प्राप्त किया जाता है, तो राजस्व सृजन पर समझौता किए बिना अनावश्यक मुकदमेबाजी से बचा जा सकता है, “न्यायमूर्ति रॉय ने पीठ के लिए निर्णय लिखते हुए कहा।
न्यायमूर्ति रॉय ने कहा, “यहां यह देखने की जरूरत है कि कराधान व्यवस्था में, अनुमान के लिए कोई जगह नहीं है और कुछ भी निहित करने के लिए नहीं लिया जा सकता है। किसी व्यक्ति या कॉर्पोरेट को जिस कर का भुगतान करना होता है, वह योजना बनाने का मामला है। एक करदाता और सरकार को अधिकतम अनुपालन प्राप्त करने के लिए इसे सुविधाजनक और सरल रखने का प्रयास करना चाहिए।”
निर्धारिती बैंकों ने एससी के समक्ष निम्नलिखित प्रश्न उठाया था – “क्या बैंकों द्वारा भुगतान किए गए ब्याज की आनुपातिक अस्वीकृति आयकर अधिनियम की धारा 14 ए के तहत कर मुक्त बांड / प्रतिभूतियों में किए गए निवेश के लिए कहा जाता है जो कर मुक्त लाभांश और निर्धारिती को ब्याज देते हैं। बैंकों जब निर्धारिती के पास पर्याप्त ब्याज मुक्त स्वयं के फंड थे जो किए गए निवेश से अधिक थे।”
निर्धारिती अनुसूचित बैंक हैं और अपने बैंकिंग व्यवसाय के दौरान, वे बांड, प्रतिभूतियों और शेयरों में निवेश के कारोबार में भी संलग्न होते हैं जो उन्हें कमाते हैं, ऐसी प्रतिभूतियों और बांडों से ब्याज के साथ-साथ कंपनियों के शेयरों और इकाइयों से निवेश पर लाभांश आय भी होती है। का यूटीआई आदि जो कर मुक्त हैं।
आयकर अधिनियम की धारा 14 के तहत विभिन्न आय को वर्गीकृत किया गया है वेतन, गृह संपत्ति से आय, व्यवसाय या पेशे का लाभ और लाभ, पूंजीगत लाभ और अन्य स्रोतों से आय। धारा 14ए आय के संबंध में किए गए व्यय से संबंधित है जो कुल आय में शामिल नहीं हैं और जिन्हें कर से छूट प्राप्त है। इसलिए ऐसी छूट प्राप्त आय पर कोई कर नहीं लगाया जाता है। अधिनियम में धारा 14ए को शामिल किया गया था ताकि यह सुनिश्चित किया जा सके कि संबंधित निर्धारिती के लिए कुल आय की गणना करते समय ऐसी कर छूट प्राप्त आय उत्पन्न करने में किए गए व्यय को कटौती के रूप में अनुमति नहीं है।
बैंकों ने स्पष्ट किया कि उनमें से कोई भी बांड, प्रतिभूतियों और शेयरों में किए गए निवेश के लिए अलग खाते नहीं रखता है, जहां से कर-मुक्त आय अर्जित की जाती है ताकि अस्वीकरण निर्धारिती द्वारा किए गए वास्तविक व्यय तक सीमित हो सके। दूसरे शब्दों में, उधार ली गई निधियों पर भुगतान किए गए ब्याज जैसे कि प्रतिभूतियों, बांडों और शेयरों में निवेश के लिए उपयोग की गई जमाराशियों, जो कर-मुक्त आय प्राप्त करते हैं, पर किए गए व्यय को आसानी से इस उद्देश्य के लिए बनाए गए एक अलग खाते से संबंधित नहीं किया जा सकता है।
बैंकों के पक्ष में फैसला सुनाते हुए बेंच ने कहा, “बैंक द्वारा रखे गए शेयर और प्रतिभूतियां व्यापार में स्टॉक हैं, और ऐसे शेयरों और प्रतिभूतियों पर प्राप्त सभी आय को व्यावसायिक आय माना जाना चाहिए। इसलिए धारा 14 ए आकर्षित नहीं होगी। ऐसी आय के लिए।”
“राजस्व किसी भी वैधानिक प्रावधान को संदर्भित करने में विफल रहा है जो निर्धारिती को अलग-अलग खातों को बनाए रखने के लिए बाध्य करता है जो आनुपातिक अस्वीकृति को उचित ठहरा सकता है। इन अपीलों में तैयार किए गए मुद्दे का जवाब राजस्व के खिलाफ और निर्धारिती के पक्ष में दिया गया है। निर्धारिती द्वारा अपील तदनुसार हैं अनुमति दी, “पीठ ने कहा।
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